Mир бухгалтерии

Сергей Лекарь, зампред ГНАУ: «Физическое лицо - предприниматель не имеет возможности уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму амортизации»

Александр Шафоростов (2007-10-26)

Трудно предположить, что ответы Сергея Ивановича порадуют предпринимателей: отказ в праве на амортизацию, много бумажный способ защиты от двойного налогообложения вряд ли уравновесит фактическое признание схемы по минимизации налога с доходов физлица-предпринимателя (ФЛП). Но отрицательный ответ - тоже ответ. Поэтому если ФЛП на общей системе налогообложения не намерен судиться с налоговиками по поводу амортизации, но не желает платить лишний налог, то такому предпринимателю нужно что-то придумать. Например оформить договор аренды необходимых для ведения деятельности основных средств (станка, автомобиля, компьютера и т.п.) у другого предпринимателя. Который работает на «упрощенке». А если ФЛП не желает разглашать своим контрагентам-юрлицам «интимные» подробности о себе (адрес, сумму уплаченного налога), то такой предприниматель может воспользоваться услугами посредника-юрлица. Который возьмет на себя тяготы общения с юрлицами-клиентами ФЛП. Одним словом, неразрешимых проблем нет и запреты налоговиков приводят только к увеличению количества бездарно потраченной на оформление документации бумаги...
...хотя в той же России индивидуальный предприниматель имеет право уменьшать свой доход на сумму амортизации основных средств (см. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей). А почему также нельзя сделать у нас? Не понятно...

- В бухгалтерских СМИ, со ссылкой на ГНАУ часто пишут, что предприниматель-физлицо, работающий на общей системе, может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет амортизации основных средств. Но для этого он должен вести бухгалтерский учет...

- Если кто так и пишет, то это не совсем верно. Физическое лицо - предприниматель не имеет возможности уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму амортизации основных средств, даже если он эти основные средства использует в своей деятельности. Формула расчета амортизации основана на балансовой стоимости основных средств. А у физического лица нет баланса.

- То есть, даже если предприниматель физлицо каким-то образом заведет у себя бухгалтерский учёт (как некоторые советуют), то уменьшить налог со своих предпринимательских доходов он не сможет?

- Нет, не сможет. Действующим законодательством не урегулирован порядок учёта имущества, в том числе основных фондов физического лица и физического лица субъекта предпринимательской деятельности.

- Ряд бухгалтерских изданий недавно рассказали, что для того, чтобы предприяие-контрагент не удерживало НДФЛ с доходов физлица-предпринимателя, последний должен предъявить справку об авансовой уплате НДФЛ. Это не совсем удобно, в том случае если у предпринимателя много покупателей юрлиц. Да и демонстрировать всем свои доходы не очень приятно...

- При оформлении расчетов с предпринимателем-физлицом бухгалтер должен руководствоваться соответствующими нормативными актами. В них же сказано, что во избежание двойного налогообложения предпринимателя-физлица, последний должен предъявить свидетельство о государственной регистрации физического лица предпринимателя. Он также может предъявить свидетельство об уплате единого налога, фиксированного налога, а также другие документы, подтверждающие факт уплаты предпринимателем налога. Эти документы должны подтвердить, что данное физлицо зарегистрировано и является действующим, а не ликвидированным, субъектом предпринимательской деятельности, а также уплачивает налоги.

- И еще один вопрос по поводу минимизации налогов. В прессе вы заявили, что ФЛП, самостоятельно начисливший и уплативший взнос в пенсионный фонд не минимизирует налог с доходов от своей предпринимательской деятельности (подробнее об этом в «МБ »).

- О какой минимизации вы говорите? Если предприниматель сам рассчитал в соответствии с нормативами и уплатил взносы в пенсионный Фонд, то он поступил как порядочный человек. Минимизация налогообложения здесь не при чем. Уплаченный взнос в пенсионный фонд будет учтен в составе расходов предпринимателя, и я не вижу здесь никаких проблем.

- Наверное, мы с Вами вкладываем разные понятия в одни и те же слова. Что Вы понимаете под минимизацией налогообложения?

- Минимизация налогообложения у физических лиц предпринимателей, в частности, может быть достигнута в результате использования разных схем, я не говорю о нарушении законодательства. Одно дело, когда на общей системе предприниматель платит взносы в пенсионный фонд, уплачивает 15% НДФЛ с суммы своего чистого дохода и т.д., и совсем другое, когда предприниматель завышает расходы, в том числе используя упрощенную систему налогообложения.

На главную

Конвергенция дивергенции

Александр Шафоростов (2007-12-10)

Международная бухгалтерская мысль изменила направление. Теперь вместо гармонизации финансовой отчетности начали рассуждать о конвергенции (сближении) различных национальных стандартов. Об этом было заявлено на последнем форуме бухгалтеров и аудиторов.

О перспективах МСБУ

Задекларированная в Украине реформа бухгалтерского учета вынуждает отслеживать тенденции развития МСБУ. Это и не удивительно, поскольку конечным итогом реформы должен стать переход на эти самые МСБУ.

А тенденции развития изменились. «Можно сделать вывод об изменении вектора международной стандартизации финансовой отчетности с гармонизации на конвергенцию» - отметил в своем выступлении президент ФПБАУ Сергей Голов. Из чего в свою очередь напрашивается вывод: стабильных, неизменных международных стандартов бухгалтерского учета не будет.

О перспективах П(С)БУ

На форуме можно было услышать и изрядно уже устаревшие тезисы, "обосновывающие" переход на МСБУ. «Внедрение международных стандартов - это дополнительная нагрузка в работе бухгалтеров, но нагрузка эта приведет к росту международных и внутренних инвестиций, укреплению рыночной экономики» - утверждается в докладе представителя Одесского государственного экономического университета. Наверное, не имеет смысла комментировать такие сентенции, тем более, что на форуме были обозначены и более важные темы.

Например, было интересно услышать оценку Сергея Голова дальнейших перспектив реформации украинского бухучета. По его мнению, возможны два сценария: авторитарный и либеральный. Авторитарный, нежелательный сценарий, как выразился президент ФПБАУ, характеризуется принципом: «суть не имеет значение, главное - форма». И поэтически обозначил направление авторитарного сценария «через податковi рiзницi та iншi дурницi».

Либеральный сценарий, по мнению Сергея Голова - это дифференцированная финансовая отчетность, упрощенный учет для малых предприятий и т.д. Какой сценарий будет реализован (учитывая предстоящие кадровые перестановки в Минфине - ред.), понятное дело, не известно . . .

О перспективах ФПБАУ

А еще было интересно послушать участников форума. Один из них поинтересовался, почему среди докладчиков преобладали преподаватели вузов? Другой предлагал вообще переименовать профессию бухгалтер. Дескать бухгалтер сейчас это финансовый менеджер. А самую интересную мысль, как по мне, озвучил президент гильдии профессиональных внутренних аудиторов Украины Александр Редько. Он подметил, что ФПБАУ объединяет всего лишь около 0,1% всех украинских бухгалтеров. И обозначил: «мы тот микроб, который возбуждает общество!».

Полагаю, что это первый шаг на пути осознания другой мысли. ФПБАУ, для того чтобы стать по настоящему профессиональной организацией бухгалтеров, должна объединить значительно большее количество этих самых бухгалтеров. И в том ее перспектива.

На главную

Главбух-кассир

Александр Шафоростов (2007-12-17)

«Предприятие наше небольшое, операций - немного, поэтому вся бухгалтерия у нас будет представлена одним человеком. И этим человеком будешь ты», - жизнерадостно улыбаясь, сообщил мне директор после собеседования. « Хорошо» - грустно согласился я, и принялся за работу. Деваться-то, всё равно некуда: откажусь от такой работы, а найду ли другую? Да и что в работе кассира сложного? Сходить в банк, получить деньги, выдать зарплату, заполнить кассовую книгу - всего то и забот.

Примерно так я тогда рассуждал. Но спустя какое-то время эти рассуждения пришлось переосмыслить. В один «прекрасный» вечер я вдруг обнаружил в кассе недостачу. Сумма исчезла довольно приличная. И «потащить» её никто не мог: ключ от сейфа с наличкой был только у меня. Без присмотра ничего не оставлял. Все операции по приходу-расходу чётко фиксировал. Куда же делись деньги?

Пришлось восстанавливать в памяти события дня. А денек был ещё тот: с утра пришел соучредитель предприятия, потребовал показать ему всю бухгалтерскую документацию. Я ему отказал: без ведома директора, которого на месте не оказалось, такого рода вещи не делаются. В результате дошло до скандала. В ходе «милой» беседы позвонили из налоговой, сообщили что в моём отчете ошибка (как сейчас помню, это был отчет по фонду оплаты труда - старые бухгалтеры помнят творчество великого экономиста Пинзенника, как этот гений боролся с инфляцией, ограничивая ФОТ). Поэтому после эвакуации соучредителя-скандалиста пришлось перепроверять отчет, мчаться в налоговую и доказывать отсутствие ошибки. А после обеда объявился директор и обрадовал: с нами наконец-то расплатились за крупную партию продукции, поэтому нужно быстро-быстро получить в банке деньги и выдать зарплату .. .

Зарплату тогда приходилось выдавать пачками (времена купоно-карбованцев помнят, наверное, не только бухгалтеры). Банковские упаковки по сто купюр никто не перепроверял, да и не в них было дело. Не хватало не одной купюры, а значительно больше. Каких, сколько? Таки вычислил: вместо пачки «купованцев» одного достоинства я отдал пачку похожих по цвету, но более «тяжелых» купюр. И тут же вспомнил кому. Но на том пришлось остановится. Работник предприятия, которого я так одарил, напрочь отказался. Дескать, всё я ему выдал правильно, ко мне у него претензий нет никаких.

Обидно, а что делать? Директор, которому я всё рассказал, просто развел руками: «ты кассир, ты и рассчитывайся». О чём удалось договориться, так это только о том, что сумму недостачи я оформляю себе в подотчёт (тогда не было нынешних драконовских правил по подотчетным суммам), и погашаю из своей зарплаты в течение нескольких месяцев. А ещё я убедил директора в том, что на предприятии должен быть кассир не совместитель. Для этого пришлось найти положение о главных бухгалтерах, в котором прямо сказано (п.7): «На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности. Ему запрещается получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для объединения, предприятия, организации, учреждения».

Кстати, этот документ, перешедший к нам в наследство от СССР действует до сих пор. Так что, коллеги, в случае чего, на него можно ссылаться. Не должен и не может главный бухгалтер быть кассиром!

На главную

Семечки для бухгалтера

Александр Шафоростов (2007-12-17)

Западная мода проникает практически всюду. Бухучет реформируют на западный манер, образование переделывают «а-ля Европа», скоро не останется ни единого предприятия, без «корпоративной культуры». Уже начали попадаться вакансии, с ранее неизвестными для нас требованиями. Дескать, соискателям с АйКью менее 150 просьба не беспокоится.

Справка «МБ»

Ганс Юрген Айзенк родился в Берлине 4 марта 1916 года в актерской семье - его отец снимался в комедийных фильмах, а мать играла в немых. В 1938 году получил степень бакалавра, в 1940-м - доктора философии. Учился в Германии, работал в Лондоне, был дважды женат и оказался в итоге отцом четырех сыновей и дочери. Написал 84 книги и 1094 статьи. Был почетным членом одних ассоциаций, президентом других, среди которых затесался даже Дельвичский теннисный клуб. Ганс Юрген Айзенк умер 4 сентября 1997 года в возрасте 81 года от рака мозга.

На главную

Казухару Тераока (Kazuharu Teraoka): «Основное отличие нашего оборудования — дизайн и эргономичность»

беседовал Александр Шафоростов (2007-12-09)

Красивое, эргономичное и качественное торговое оборудование от компании TERAOKA SEIKO может себе позволить только крупный игрок розничного рынка. Недавно президент этой компании Казухару Тераока посетил Киев. Это является еще одним подтверждением того факта, что в Украине идет процесс укрупнения бизнеса в сегменте розничной торговли. И, соответственно, вытеснения из розничной торговли мелких участников рынка.

Знакомьтесь:Казухару Тераока (60), президент компании TERAOKA SEIKO CO, Ltd.
Образование:высшее, инженер-механик (Nihon Univercyti)
Карьера:первые два года после окончания вуза - AKAI, после - TERAOKA SEIKO.
Семейное положение: женат, две дочери.
Увлечение: яхтинг

Компания TERAOKA SEIKO CO, Ltd основана в 1934 году. Почти три с половиной тысячи человек в 2006 году обеспечили $645 млн дохода от продаж.

Розничные сети в Украине и России, в отличие от других стран, сейчас развивается довольно высокими темпами. Если в других странах развитие имеет плавный характер, то у вас розничные сети развиваются скачкообразно. Это обстоятельство служит основанием для повышения спроса среди украинских и российских розничных торговцев на современное торговое оборудование. Наша компания же как раз специализируется на производстве торгового оборудования. Поэтому наш интерес к Украине и России вполне естественен.

- Если судить по публикациям в российских СМИ, то ваша компания специализируется на оборудовании для упаковки и маркировки товаров. Но ассортимент продукции Вашей компании этим не ограничен?

Компания основана в 1934 году. Мы начинали с производства весов. Затем начали расширять ассортиментный ряд продукции компании. Первые упаковочные машины мы изготовили в 1981 году. В 1984 году мы вышли на рынок POS-терминалов.

- Есть ли отличия в структуре спроса на торговое оборудование в различных странах?

В основном нет. Но, к примеру, в Эстонии сейчас можно отметить повышенный спрос на оборудования для утилизации тары. В связи со вступлением этой страны в ЕС были внесены законодательные изменения, которые вынудили ритейлеров обратить больше внимания на проблемы утилизации. Наша компания производит и такое оборудование.

- Боюсь, что для украинских розничных торговцев вопрос приобретения таких «приемщиков посуды» пока не актуален. Чем еще вы могли бы порадовать нас?

Например, персональным сканером - «помощником покупателя». Это устройство выдается на входе в торговый зал и позволяет покупателю самостоятельно зафиксировать стоимость покупки. Затем бесконтактным образом информация передается на кассу для окончательного расчета. Таким образом экономится время покупателя, персонала, повышается качество обслуживания.

- И сколько стоит такой сканер?

Около 1000 евро.

- Немало. За сколько может окупиться такое оборудование?

Обычно наше оборудование окупается в течение года.

-Но это не в Украине?

Да, год - обычный срок окупаемости нашего оборудования, к примеру, в Японии.

- Ваша компания не единственный производитель торгового оборудования. Чем вы отличаетесь от других?

Самые главные отличия - дизайн и эргономичность нашей продукции. Кроме того, наше оборудование достаточно неприхотливое, и может работать в «промышленных» условиях.

- Т.е. в условиях повышенной влажности или запыленности?

Совершенно верно. Наша продукция надежно работает не только в обычных условиях торгового зала супермаркета, но и в неблагоприятных условиях.

На главную

Бухгалтер-недоноситель

Владимир Сизоненко, адвокат (2007-11-06)

Нормами уголовного кодекса Украины, вступившего в юридическую силу с 1 сентября 2001 года, ответственность за недоносительство не предусмотрена. Кстати, и в старом кодексе была установлена ответственность за недоносительство лишь за определенные категории преступлений (тяжкие, особо тяжкие). Но даже при наличии такой ответственности, начиная с 1996 года, то есть с момента принятия Конституции Украины эта норма, практически, не применялась. Во-первых, сложно доказать, что человек знал о преступлении; во-вторых, в соответствии со ст.63 Конституции каждый гражданин имеет право не давать показания относительно себя или родственников, что значительно сужало сферу применения этой нормы, и, наконец, в-третьих, о таком преступлении чаще всего знают люди, которые являются соучастниками. Посторонние, как правило, могут узнать о преступлении случайно, а это бывает крайне редко.

Тем не менее, статьей 396 Уголовного кодекса Украины предусмотрена ответственность за заведомо обещанное укрывательство преступления, но только тяжкого или особо тяжкого. Классификация преступлений приведена в ст.12 Уголовного кодекса. Согласно этой нормы к тяжким относятся преступления, за которые предусмотрено наказание более пяти, но менее десяти лет лишения свободы. К особо тяжким относятся преступления, за которые предусмотрено наказание свыше десяти лет лишения свободы, вплоть до пожизненного заключения. Если говорить о преступлениях в сфере хозяйственной деятельности, то к категории тяжких или особо тяжких можно отнести, например, уклонение от возвращения валютной выручки в особо крупных размерах (в три тысячи и больше раз превышает необлагаемый минимум доход граждан); легализация доходов полученных незаконным путем; уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, совершенных лицом ранее судимым за такое преступление или в особо крупных размерах (в пять тысяч и более раз превышающие н.м.д.г) и некоторые другие виды преступлений. Однако, исключается ответственность за ранее не обещанное укрывательство, а также ответственность близких родственников. И опять же, остается та же ситуация, когда о наличии противоправных деяний знает определенный круг людей, связанный общими интересами. Тогда все они соучастники и отвечать будут за совершение конкретного преступления.

Читателей, вероятно, заинтересует вопрос, а как быть в ситуации, когда, например, бухгалтер не связан с руководителем корыстными мотивами, не желает и не участвует в махинациях, но знает о совершении противоправного деяния и не сообщает куда следует. Будет ли он привлечен к ответственности за укрывательство преступления? Можно ответить, что такое может произойти при определенном стечении обстоятельств. Напоминаю, что уголовная ответственность наступает за заведомо обещанное укрывательство преступления. То есть, следствию и обвинению в суде надо доказать, что бухгалтер умышленно, сознательно, руководствуясь определенными мотивами (например, боялся утратить работу), знал о преступлении, непосредственного участия в его подготовке и совершении не принимал, однако своими словами или своими поступками демонстрировал готовность умолчать об этом.

Доказать это не так просто. Конечно, в такой ситуации, решающую роль играют показания бухгалтера. Но опять же, в соответствии со ст. 63 Конституции бухгалтер может не давать никаких показаний относительно себя, поэтому он может и не говорить, знал он о преступлении, или нет. Тогда следствию придется добывать иные доказательства вины такого бухгалтера. Ну и в качестве шутки, имеющей серьезный подтекст, напомню, что близкие родственники не несут ответственность за укрывательство преступления. Поэтому, если бухгалтер молодая привлекательная незамужняя женщина, а директор свободный мужчина в расцвете лет, то у бухгалтера есть все шансы стать близким родственником этого директора, чтобы не давать показаний в силу ст. 63 Конституции и не нести ответственность по ст. 396 УК Украины.

На главную