Архив публикаций «МБ»
Дайджест специализированных СМИ за март-2008
Что получают наши подписчики? Ежемесячно мы отбираем с учётом индивидуальных особенностей подписчика информацию и высылаем HTML-файл по электронной почте. Почему выбран именно такой формат? По ряду соображений. Во-первых, это самый безопасный способ передачи данных с точки зрения защиты от компьютерных вирусов (в DOC-овском формате вероятность «наградить» подписчика вирусом довольно высока). Во-вторых, такой формат позволяет сохранить практически все прелести оформления при незначительных объёмах (по сравнению с тем же DOC-овским форматом, файл весит в разы меньше)...Александр Шафоростов
Мы экономим ваше время!
|
МИР БУХГАЛТЕРИИ |
2 апреля 2008 года |
|
|
Колонка редактора |
Содержание выпуска |
|
«Просто я дежурю по апрелю!»
* Из песни Булата Окуджавы
В апреле плательщикам НДС придется поработать с измененным Порядком №166 , освоить обновленный бланк декларации. Основное отличие – новое приложение №5 к декларации, в которой расшифровываются контрагенты. С измененным бланком придется столкнуться и при подготовке отчетности в «безработный» фонд . Изменения произошли и в нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу – правительство проявило «щедрость» к согражданам и повысило с 29 марта суточные аж на 5грн (с 25 до 30грн).
4 апреля, налоговики и Госводхоз еще могут принять отчет об использовании воды (форма №2-ТП) за І квартал. А «больничный» ФСС заканчивает прием страховых взносов в Фонд государственного социального страхования по временной потере трудоспособности страхователями на добровольных началах за март.
7 апреля, на Благовещение, заканчивается срок сдачи «единоналожного» отчета за первый квартал, истекает срок подачи органам статистики:
формы №1-услуги (месячная, срочная) «Отчет об объемах реализованных услуг» за март;
формы №1-ПВ (месячная) «Отчет по труду» за март;
формы №1-ПВ (срочная-квартальная) «Отчет по труду» за І квартал.
12 апреля, в День космонавтики можно поздравить и налоговиков с одним из их дней рождения (которых аж три!), а спустя два дня , 14 апреля, истекает срок уплаты:
транспортного налога (юридических лиц) за I квартал;
штрафных санкций за несоздание в 2007 году рабочих мест для инвалидов ;
18 апреля, в пятницу, не откладывая на понедельник, можно спокойно сдать налоговикам:
расчет уплаты единого налога за І квартал;
мартовскую декларацию по НДС на обновленном бланке ;
декларации о сборе за пользование радиочастотным ресурсом за март;
мартовские отчеты по местным налогам и сборам;
18 апреля «безработный» Фонд примет расчетную ведомость ( по новой форме! ) о начислении и перерасчете страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы за І квартал 2008 года. А «несчастнослучайный» ФСС не сможет отказать в приеме расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Украине за І квартал. Также Вас еще ждут в «больном» ФСС с отчетами о начисленных взносах и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (форма №Ф4-ФССзТВП) за первый квартал и о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские оздоровительные учреждения за первый квартал (форма №Ф14). И конечно Пенсионный фонд. 18 апреля там еще примут расчет обязательства по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование за март.
В этот же день, 18 апреля, можно порадовать чиновников отчетом о финансовых результатах и дебиторской и кредиторской задолженности (форма №1-Б) за І квартал. И в этот же день , 18 апреля, можно заплатить единый налог (6% или 10%), а также пенсионные взносы с начисленного, но не выплаченного дохода за март.
25 апреля истекает срок подачи органам статистики финансовой отчетности за І квартал и декларации о валютных ценностях за І квартал.
30 апреля, среда, знаменательна истечением срока уплаты:
местных налогов и сборов за март;
НДС для месячных плательщиков;
мартовского НДС;
сбора за пользование радиочастотным ресурсом за март;
земельного налога и арендной платы за землю.
Новости от бухСМИ
«Дт-Кт» №9: самое интересное в феврале
Письмо Минтруда от 7.08.2007 №205/06/187-07 : незаконно уволили – восстановите с момента увольнения!
Письмо Минтруда от 26.10.2007 №8047/0/14-07/10 : Перевод на нижеоплачиваемую работу не является основанием для индексации зарплаты.
Письмо ГНАУ от 07.12.2007 №15310/5/15-0516 : если предприятие ранее подавало отчет о налоге на рекламу, то и при отсутствии доходов от рекламы отчет нужно сдать (с прочерками); расчет «грязного» сбора подается только при наличии объекта «сборообложения»; декларацию за 11 месяцев подают все, кроме сельхозпредприятий.
Письмо ГНАУ от 14.01.2008 №359/7/15-0717 : размер арендной платы за земельные участки подлежит пересмотру в связи с вступлением в действие закона о госбюджете-2008.
Письмо ГНАУ от 14.01.2008 №412/7/24-0117 : ошибка банка при переводе средств в бюджет не снимает с налогоплательщика обязанности по погашению налогового обязательства (пп.16.5.1 Закона №2181).
Письмо ГНАУ от 2.12.2007 №26662/7/17-0117 : работодатель не обязан контролировать действия работника относительно применения НСЛ.
Письмо ГНАУ от 22.01.2008 №963/7/16-1517-04 : ГТСУ не имеет права требовать справку об отсутствии связанных лиц.
Письмо Минтруда от 8.02.2008 №60/020/99-08 : разовая компенсация для оплаты больничных учитывается пропорционально отработанному времени.
Письмо ГНАУ от 13.02.2008 №2251/6/17-1714 : Получил от в уставный фонд ОФ от физлица – удержи с него НДФЛ!
Письмо Минфина от 9.02.2008 №31-34000-20-10/3665: Превышение сумм предыдущих дооценок объекта ОС над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости этого объекта может ежемесячно (ежеквартально, раз в год) включаться в состав нераспределенной прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала.
Письмо ГНАУ от 22.01.2008 №919/7/15-0817 : Плательщики налога за специспользование воды с 2008 года рассчитывают свои налоговые обязательства с применением норматива сбора за спец использование воды в соответствии с приложением №2 раздела II Закона №107-VI.
Письмо ГНАУ от 28.01.2008 №1803/Г/17-0415: Вся сумма, фактически полученная плательщиком единого налога за транспортно-экспедиторские услуги, включая и сумму вознаграждения, является выручкой от реализации.
Письмо Госкомстата и Департамента статистика производства от 03.12.2007 №03/7-8/872: Определение группы основных фондов для начисления амортизационных отчислений с целью их налогообложения осуществляется исключительно на основании Закона о налогообложении прибыли.
Обзор от «Налоги и бухгалтерский учёт» №20
Минфин намерен лишить доверенности и кассовые ордера статуса бланков строгой отчетности – проект постановления КМУ «Об изменении приложения к постановлению КМУ от 19 апреля 1993 года №283».
Строительные лицензии действуют до окончания их сроков – постановление КМУ от 27.02.2008 №94.
С 3 марта действуют новые лицензионные условия деятельности по предоставлению услуг автотранспорта – приказ Госпредпринимтельства и Минтранса от 1.02.2008 №9/119.
Серг ей Чекашкин, зампред ГНАУ переразъяснил : Основные фонды, эксплуатировавшиеся менее 365 дней, всё равно основные фонды – письмо ГНАУ от 27.02.2008 №1711/6/15-0216 , а расходы на зарплату ремонтников в налоговом учете отражаются так же, как и остальные расходы на ремонт (улучшение) ОФ (т.е. подлежат амортизации в части превышения дозволенного лимита) – письмо ГНАУ от 5.03.2008 №428/7/15-0317.
Основные средства можно продать без РРО и торгового патента – письмо Госпредпринимательства от 12.01.2008 №219.
Новости от «Дт-Кт»
Письмо ГНАУ от 5.02.2008 №202/6/17-0714 : Налоговая социальная льгота (НСЛ)применяется только к зарплате работника, доходы от предпринимательской деятельности льготированию не подлежат.
Письмо Госпредпринимательства от 11.12.2007 №9278 : Госрегистратор может внести запись в единый госреестр об отсутствии юрлица, если почта вернет письмо с отметкой «адресат выбыл, местонахождение неизвестно» или в случае не предоставления юрлицом в течение месяца после отправки такому юрлицу регистрационной карточки о подтверждении информации о юрлице.
Письмо Минтруда от 29.12.2007 №975/13/84-07 : В случае направления работника на обязательный медосмотр работника его средний заработок сохраняется.
Письмо Госпредпринимательства от 21.12.2007 №9563/0/2-07 : В договорах можно указывать сумму в у.е.!
Закон от 12.02.2008 №122: С 1 марта действует правило, обязывающее Минтруда ежемесячно публиковать в Интернете ( http://www.mslp.gov.ua ) и в общегосударственных официальных СМИ расчет фактического размера прожиточного минимума.
Новости от «Дт-Кт» №11
Письмо Минфина от 10.01.2008 №31-18030-07-21/147 : Все командировочные расходы должны быть подтверждены документами в оригинале.
Письмо ГНАУ от 5.02.2008 №4284/7/15-0317 : ремонт ОФ отражается в налоговом учёте согласно ст.8 Закона о прибыли (в 10%-лимите – на валовые расходы, свыше –амортизируются).
Письмо ГНАУ от 22.01.2008 №962/7/16-1517-25: Основанием для налогового кредита может быть и кассовый чек, лишь бы не нарушались ограничения Нацбанка для наличных расчетов.
Новости от «Налоги и бухгалтерский учёт» №23
Приказ Минтруда от 14.02.2008 №39 : Внесены изменения в Инструкцию о порядке начисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд (от 18.12.2000 №339). В новой редакции изложена Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов в ФСС на случай безработицы. Изменения незначительные : в первом разделе появилась строка «Общая сумма расходов на оплату труда с начала года» и во втором разделе добавлена подстрока 3.1.
Письмо ГНАУ от 12.03.2008 №4627/7/15-0217 : Взносы на развитие инфраструктуры города относятся либо на валовые расходы, либо амортизируются.
Письмо «нетрудоспособного» ФСС от 19.12.2007 №04-06/В-225а-353 : « если лицо из-за производственной необходимости работало по разным графику и режимам работы, установленным в днях и часах …, то исчисление средней заработной платы в таком случае осуществляется исходя из среднечасовой заработной платы . При этом рабочие дни переводятся в часы, исходя из баланса рабочей недели ».
Новости от «Дт-Кт» №12
Постановление правления ФСС на случай безработицы от 19.12.2007 г. №12: Внесены изменения в «Порядок проведения органами государственной службы занятости — исполнительной дирекцией Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы списания непогашенных долгов по уплате страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы после ликвидации плательщика страховых взносов», утвержденный Постановлением правления ФСС на случай безработицы №146. Считаются безнадежными и подлежат списанию в соответствии с этим Порядком также долги по уплате страховых взносов на безработицу, оставшиеся непогашенными в результате вынесения судом в отношении плательщика решения о прекращении юрлица, которое не связано с банкротством, принятого на основании ч. 2 ст. 38 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей».
Приказ Минтруда от 27.02.2008 г. №88: Определены условия, механизм предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных, в том числе молодежи на первое рабочее место, и ответственность за нарушение условий порядка ее предоставления и использования. Изложены в новой редакции нормы, определяющие ответственность за нарушение условий, порядка предоставления и использования дотации. Приказ вступил в силу 22.03.2008 г.
П остановление КМУ от 12.03.2008 г. №170 : Внесен ряд изменений в Порядок проведения индексации денежных доходов населения (утвержденный постановлением КМУ от 17.07.2003 г. №1078). Так, из перечня денежных доходов граждан, полученных в гривнах на территории Украины, которые не носят разового характера и подлежат индексации (п. 2 Порядка), исключены в частности:
1) пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
2) пособие на детей одиноким матерям, предоставляемое в минимальном размере;
3) государственное социальное пособие инвалидам с детства и детям-инвалидам и т. п.
Изменения внесены и в порядок проведения индексации (п. 4 Порядка). Теперь в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, индексируются: « оплата труда (денежное обеспечение), пособие по безработице и материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного, которые предоставляются в зависимости от страхового стажа в процентах средней заработной платы, стипендии ».
Постановление КМУ вступило в силу с 12.03.2008.
Письмо ГНАУ от 22.02.2008 №3498/7/16-1517 : Стоимость выполненных предприятиями мероприятий по благоустройству города в рамках утвержденной программы является объектом обложения НДС. Получение предприятиями денежных средств из городского бюджета на выполнение программы по благоустройству города для целей обложения НДС следует считать оплатой (компенсацией) выполненных ими работ по благоустройству.
Постановление КМУ от 12.03.2008 г. №179: С 1 июля 2008 вводятся марки акцизного сбора нового образца для алкогольных напитков в зависимости от суммы акцизного сбора, уплаченного за единицу маркированной продукции.
Письмо ГНАУ от 15.02.2008 г. №1325/6/15-0816, от 18.02.2008 г. №3004/7/15-0817: Филиалы, в состав которых входят без балансовые структурные подразделения, не имеющие банковских счетов и расположенные на территории иной территориальной общины, должны отчитываться и уплачивать сбор за все произведенные такими обособленными структурными подразделениями филиалов выбросы, сбросы и размещение отходов по месту своей налоговой регистрации (месту нахождения на налоговом учете в органах ГНС).
Письмо ГНАУ от 12.02.2008 г. №2604/7/16-1517 : Предприятия — поставщики металлолома не имеют права относить к составу НК суммы НДС, уплаченные в связи с приобретением услуг, связанных со сбытом металлолома (перевозка, складская обработка и прочие аналогичные услуги). Стоимость указанных услуг вместе с НДС включается в стоимость металлолома.
Новости от «Дт-Кт» №13
Дебет-кредит №13 от 31.03.2008, с.6 ( Наталия КАТЕРИНЕЦ, Анна КОВАЛЬ)
Приказ Минфина от 05.03.2008 г. №353 : В связи с введением новых стандартов (положений) изменены старые положения (стандарты) бухгалтерского учета (в частности — П(С)БУ 2 «Баланс» , П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах») и План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.
Появились новые субсчета:
1) субсчет 100 «Инвестиционная недвижимость»;
2) субсчет 135 «Износ инвестиционной недвижимости»;
3) субсчет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, содержащиеся для продажи» и т. п.
В результате дополнений, внесенных в П(С)БУ 2 «Баланс» стоимость объектов, отнесенных к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32 «Инвестиционная недвижимость», должна отражаться в балансе во вписываемых строках 055 — 057: в строке 055 «справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости» — приводятся справедливая стоимость инвестиционной недвижимости, учитываемая по справедливой стоимости, и остаточная стоимость инвестиционной недвижимости, учитываемая по первоначальной стоимости, которая равна разнице между первоначальной стоимостью (строка 056) и суммой износа (строка 057). Показатель строки 055 включается в итог баланса. В соответствии с обновленным П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах» во вписываемой строке 176 или 177 Отчета о финансовых результатах отражаются (в том числе) соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения и/или прибыль или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия, которые образуют прекращенную деятельность и оцениваются по чистой стоимости реализации и определяются в соответствии с П(С)БУ 27 «Необоротные активы, содержащиеся для продажи, и прекращенная деятельность».
Приказ Минфина от 05.03.2008 г. №353 вступил в силу с 30.03.2008.
Постановление КМУ от 19.03.2008 г. №209: С 29 марта для работников предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности (кроме государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку бюджетными организациями) установлены новые предельные нормы суточных расходов для командировок в пределах Украины (п. 1 Постановления):
1) 30 грн — в случае когда в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание (было 25 грн);
2) 24 грн — в случае когда в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на одноразовое питание (было 20 грн);
3) 18 грн — в случае включения в счета двухразового питания (было 15 грн);
4) 12 грн — в случае включения трехразового питания (раньше — 10 грн).
Также подкорректированы нормы возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу для государственных служащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств.
Постановление КМУ от 19.03.2008 г. №209 вступило в силу с 29 марта (опубликовано в «Урядовом курьере №59).
Постановление КМУ от 19.03.2008 г. №222: Дополнено разъяснение Указа Президента Украины от 03.07.98 г. №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (утверждено постановлением КМУ от 16.03.2000 г. №507). В новом пункте разъясняется, что плательщик единого налога обязан уплачивать НДС при импорте товаров на таможенную территорию Украины в порядке, определенном Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость».
Постановление КМУ от 12.03.2008 г. №170 : Изменен Порядок проведения индексации денежных доходов населения (постановление КМУ от 17.07.2003 №1078).
1. Теперь индексации подлежат такие денежные доходы населения:
— пенсии;
— ежемесячное пожизненное денежное содержание, выплачиваемое вместо пенсии;
— страховые выплаты ребенку, родившемуся инвалидом в результате получения травмы на производстве или профессионального заболевания его матери во время беременности, в пределах прожиточного минимума, установленного для детей (в зависимости от возраста);
— оплата труда (денежное обеспечение),пособие по безработице и материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного, которые предоставляются в зависимости от страхового стажа в процентах средней зарплаты, стипендии, в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц;
— пенсии на детей в связи с утратой кормильца, независимо от размера других доходов (кроме оплаты труда) (индексируются отдельно).
2. К объектам индексации (определенным в п. 2 Порядка) не относятся:
— соцвыплаты, которые определяются в зависимости от прожиточного минимума;
— государственные социальные пособия малообеспеченным семьям, пособие на детей, состоящих на попечении или опеке, пособие на детей одиноким матерям, пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
3. В случае когда лицо работает, в первую очередь индексируется оплата труда .
Постановление КМУ от 19.03.2008 г. №212: утверждены «Критерии деления субъектов хозяйствования по степени риска их хозяйственной деятельности для окружающей природной среды и периодичность осуществления мер государственного надзора (контроля)». В зависимости от степени риска хозяйственной деятельности субъекта плановые мероприятия государственного надзора (контроля) за деятельностью субъектов хозяйствования проводятся со следующей периодичностью:
1) с высокой степенью риска — не чаще одного раза в год;
2) со средней степенью риска — не чаще одного раза в два года;
3) с незначительной степенью риска — не чаще одного раза в три года.
Постановление КМУ от 19.03.2008 №212 вступило в силу с 19.03.2008 г.
Распоряжение КМУ от 28.03.08 г. № 538-р : Юлия Тимошенко рекомендует устроить выходные 29 и 30 апреля . Рекомендованные выходные предлагается отработать 17 и 31 мая . А это значит, что майские праздники растянутся на 9 дней. Для тех, кто последует рекомендациям премьерши, конечно.
Приказ ГТСУ от 24.03.08 г. № 260: Гостаможслужба утвердила Примерную форму договора о предоставлении должностным лицам таможенных органов права беспрепятственного доступа к финансовым и банковским документам предприятия, которые касаются перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, после окончания таможенных процедур и пропуска товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, который заключают между предприятием и Государственной таможенной службой Украины.
Приказ Минтруда от 25.02.08 г. № 82: Появился Порядок и сроки предоставления дотации работодателю для обеспечения молодежи первым рабочим местом. Дотацию предоставят работодателю, который примет на работу по направлению государственной службы занятости молодежь, которой предоставляется первое рабочее место по полученной профессии (специальности) сроком на 2 года. Получить дотацию сможет работодатель, который использует наемный труд на менее 6 месяцев и при условии отсутствия на протяжении последних 6 месяцев сокращения численности работников по профессии (специальности), по которой трудоустраивается молодежь.
Приказ ГТСУ от 24.03.08 г. № 260: Гостаможслужба утвердила Примерную форму договора о предоставлении должностным лицам таможенных органов права беспрепятственного доступа к финансовым и банковским документам предприятия, которые касаются перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, после окончания таможенных процедур и пропуска товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, который заключают между предприятием и Государственной таможенной службой Украины.
Приказ Минтранса от 19.03.08 г. № 306: Железная дорога установила Тарифы на перевозку пассажиров, багажа и грузобагажа железнодорожным транспортом в международном сообщении. Тарифы применяют для исчисления стоимости проезда пассажиров, перевозки багажа и грузобагажа по территории Украины при поездках в страны СНГ, а также Латвию, Литву, Эстонию линиями железных дорог, включенных в постоянную эксплуатацию.
Налоговый учет
Обновленная декларация по НДС
Бухгалтерия №13 от 31.03.2008, с.85 (Александр Клунько)
Прежде чем приступить к заполнению нового бланка декларации, советует автор статьи, нужно проверить наличие следов исправления: в верхнем правом углу обязательно должна быть ссылка на приказ ГНАУ от 17 марта 2008 года №159 и в левом на решение комитета ВР по вопросам налоговой и таможенной политики от14 марта 2008 года.
О порядке заполнения декларации
Все экспортеры теперь обязаны предоставлять оригиналы пятого основного листа ГТД (изменения в п.4.2 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по НДС – далее порядок №166). Также приведено в соответствие с законом о госбюджете-2008 содержание пп.5.12.2 Порядка №166 (право на бюджетное возмещение возникает по всем предыдущим периодам , а не только одного). Автор статьи подметил ляп своих бывших сослуживцев: закон о госбюджете принимается на год, соответственно, все исправления в налоговых нормах также действуют в течение этого же года. Но налоговики внесли правки постоянные.
О новой форме декларации
Строка 9 1 обновленной декларации по НДС, отмечает автор статьи, заметно изменилась, и теперь исключает спекуляции по поводу налогообложения услуг, оказанных за пределами Украины (были иногда попытки обложить их НДС). Добавлена строка 23,5 , этот показатель отражает суммы доначисленных и отраженных в акте налоговой проверки налоговых обязательств (хотя теоретически там могут быть и суммы занижения). Редакционная правка сделана и по строке 25 (вместо ссылки на строку 4 приложения 3 теперь ссылка на строку 3),
О справке об остатке …(приложение 2)
Приложение №2 к декларации по НДС, отмечает автор статьи, изменилось кардинально. Но, Александр Клунько не знает, как налогоплательщики смогут заполнить графу 4. Но, поскольку налоговики, по мнению автора статьи, не могут проверить значение в этой графе, то можно в графе 4 указать сумму из графы 3 (чтобы не терять бюджетное возмещение). Однако этим советом не смогут воспользоваться те, у кого в предыдущих периодах не было проплат поставщикам, либо сумма налогового кредита в связи с такими проплатами была меньше остатка отрицательного значения.
О расшифровке контрагентов (приложение 5)
ГНАУ не подготовила инструкцию по заполнению приложения №5. Расчеты с каждым контрагентом в форме указываются в свернутом виде (т.е. если было несколько поставок, то указывается общая сумма, но только в том случае, если совершались они в одном и том же налоговом периоде!). Кроме того, отмечает автор статьи, в Расшифровке фиксируются только облагаемые НДС операции. Что касается поставок не плательщикам НДС, то их расшифровывать не нужно (т.е. указать общий объем поставок). Такой же поход применяется и при заполнении расшифровки налогового кредиты (все покупки без налоговых накладных но с налоговым кредитом (билеты, гостиничные услуги, покупки на сумму не более 1000грн и т.п.) отражаются «одной цифрой»
По поводу исправления возможных ошибок, Александр Клунько отмечает: исправления должны делаться на сумму отклонения. А что делать, если в расшифровке был указан не тот контрагент (в смысле, указали не тот номер плательщика НДС)? Налоговики такой «фокус» не предусмотрели, поэтому автор статьи советует в случае такого рода ошибки писать письма налоговикам в произвольной форме.
Вредные советы
Александр Клунько, как бывший налоговик, подсказывает, как испортить жизнь налоговикам (тихий протест против расшифровок). Для этого, по мнению автора статьи, достаточно подавать расшифровки в бумажном виде.
Не спутайте корректировку с ошибкой
Налоги и бухгалтерский учёт №19 от 6.03.2008, с.16 ( Наталья Дзюба)
Автор статьи напоминает, что корректировка декларации о прибыли предприятия (стр.02 и 05) в некоторых ситуациях не связана с ошибками (стр.02.2 и 05.2), а потому не должна сопровождаться штрафными санкциями. Перечень таких ситуаций следующий:
- пересмотр условий договора или его расторжение (корректировка в стр.02.1 и 05.1);
- возврат предоплаты автор статьи также предлагает отражать не в строке 01.1, а в строке 02.1 (чтобы избежать ситуации отрицательного значения в стр.01.1 в случае возврата крупного аванса);
- списание в связи с истечением срока исковой давности дебиторской задолженности по выданным авансам (стр.05.1);
Исправление «прибыльных» ошибок
Налоги и бухгалтерский учёт №19 от 6.03.2008, с.20 ( Наталья Адамович)
Автор статьи рассказывает о способах исправления ошибок в декларации о прибыли (уточняющий расчет, в текущей декларации – см. табл. «Преимущества и недостатки») и сообщает о невозможности исправить ошибку по происшествии 1095 дней (письмо ГНАУ от 30.01.2002 №608/6/15-1116), а также напоминает, что декларация, поданная на замену до истечения предельного срока, не считается уточняющей, соответственно и не сопровождается штрафными санкциями.
Также автор статьи обращает внимание на то, что если подается уточняющий расчет и декларация в связи с исправлением ошибок, допущенных до 2006 года, то заполняются они в тыс.грн с одним десятичным знаком (т.е. по ранее действовавшим правилам), после – в гривнах без копеек. По поводу «самоштрафа», автор статьи напоминает, что 5% недоначисленной суммы налога нужно уплатить до предоставления уточняющего расчета. Причем сумма переплаты, числящаяся по лицевому счету, не учитывается (письмо ГНАУ от 15.01.2004 №560/7/11-1117 – 5% штрафа начисляется и погашается переплатой после подачи соответствующего заявления).
Табл. Преимущества и недостатки способов исправления ошибок
|
Способ |
Преимущество |
Недостаток |
|
Текущая декларация |
1. Суммы недоплат и штрафов уплачиваются по срокам уплаты налога на прибыль за отчетный период. 2. Можно исправить ошибки нескольких налоговых периодов. Сворачивается недоплата, но не штраф! 3. Убыток текущего периода может перекрыть и сумму недоначисления и сумму санкций. |
1. Не все ошибки можно исправить, а только те, которые связаны с ВР, ВД и амортизацией (Порядок … от 29.03.2003 №143) 2. Нужно дождаться завершения отчетного периода
|
|
Уточняющий расчет |
1. Сразу же проводится по лицевому счету, поэтому если невтерпеж вернуть переплату нужно подавать уточняющий расчет. 2. Лучше всего использовать для исправления ошибок прошлых лет. 3. Можно исправить ошибку сразу же после ее выявления
4. Ошибку можно исправить в любой момент, не дожидаясь завершения отчетного периода |
1. Самоштраф и недоплату нужно уплатить до подачи расчета. 2. Текущие убытки не спасают от доначислений 3. Нужно подавать столько уточняющих расчетов, сколько было «ошибочных» периодов 4. Сколько было «ошибочных» периодов, столько и расчетов. |
Автор статьи также обращает внимание, что в течение одного отчетного года при подаче декларации после подачи уточняющего расчета в декларации нужно указывать показатели с учетом исправлений.
ВАСУ в аренде
Дебет-кредит №11 от 17.03.2008
Определение ВАСУ от 03.04.2007: Арендатор уплатил арендодателю возмещение амортотчислений в соответствии с договором аренды в составе арендных платежей, что подтверждается соответствующими документами. По мнению ГНИ, эти расходы отнесены к составу валовых расходов неправомерно. Суд решил: « согласно пп. 8.5.1 ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», балансовая стоимость (т. е. стоимость, подлежащая амортизации) соответствующей группы ОФ не уменьшается на стоимость ОФ, которые предоставляются налогоплательщиком в оперативный лизинг (аренду). Следовательно, при передаче в аренду ОФ они остаются на балансе арендодателя, и именно арендодатель, как их собственник, должен начислять амортизацию. Именно поэтому включение истцом в состав ВР амортотчислений на арендованные помещения и оборудование не правомерно ».
ОФ! Ремонт ...
Дебет-кредит №10 от 10.03.2008, с.20 ( Людмила Тимофеева)
Расходы на текущий и капитальный ремонт относятся на улучшение ОФ. Расходы на улучшение ОФ нужно отражать по дате фактического получения результатов таких работ. Расходы на улучшение ОФ, которые находились в эксплуатации до 1.01.2004, амортизируются по старым нормам (п.1 переходных положений Закона от 1.07.2004 №1957). В бухучете расходы на капремонт признаются текущими расходами (п.15 П(С)БУ 7). Расходы на улучшение (модификацию, модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию) накапливаются на счете 152, а затем списываются на счет 10.
Учет многолетних зеленых насаждений
Налоги и бухгалтерский учёт №23 от 20.03.2008, с.10 ( Наталья Дзюба)
На территории предприятия вполне могут расти и деревья, а они также являются объектом учета. Поэтому совсем не обязательно быть сельхозпредприятием, чтобы иметь в составе своих основных средств многолетние насаждения. Тем более, что к этому побуждает и украинское законодательство, обязывающее предприятия заниматься благоустройством (Закон «О благоустройстве населенных пунктов» от 6.09.2005 №1807, Закон «О планировании и застройке территорий» от 20.04.2000 №1699). Таким образом, посадка и содержание зеленых насаждений попадает в бухгалтерский учет и может «всплыть» в налоговом учете практически любого предприятия .
Зеленые насаждения в зависимости от установленных предприятием критериев могут учитываться в составе МНМА (субсчет 112) или основных средств (субсчет 108). Амортизация зеленых насаждений начисляется по общим правилам (п.26 и п.27 П(с)БУ 7). Автор статьи приводит следующие транзакции по учету зеленых насаждений:
|
Д-т |
К-т |
Операция |
|
152 |
631 |
оприходованы кусты для посадки |
|
153 |
631 |
оприходованы саженцы деревьев |
|
208 |
631 |
оприходованы семена газонной травки |
|
153 |
208 |
|
|
641 |
631 |
налоговый кредит по посадочному материалу |
|
112 |
153 |
введены в эксплуатацию деревца |
|
108 |
152 |
введены в эксплуатацию кустики |
|
112 |
153 |
введен в эксплуатацию газон |
В налоговом учете, при наличии документального обоснования связи с хоздеятельностью предприятия, зеленые насаждения могут стать либо «налоговой малоценкой» (стоимость менее 1000грн), либо основными фондами третьей группы (хотя у строителей они могут попасть вместе с объектом строительства в состав первой группы). Для обоснования связи озеленения с хоздеятельностью предприятия могут пригодится следующие законодательные нормы:
- юрлица обязаны содержать в надлежащем порядке территории, предоставленные им на законных основаниях (пп.18.2.1 Закона «О благоустройстве населенных пунктов» от 6.09.2005 №1807);
- работодатель обязан проводить мероприятия по облегчению и оздоровлению условий труда путем снижения запыленности (ст.158 КЗоТ);
финансирование работ по благоустройству территории осуществляется, как правило, за счет субъектов хозяйствования, которые намерены использовать эти территории (ст.4 Закон «О планировании и застройке территорий» от 20.04.2004 №1699);
При размещении стационарных объектов мелкорозничной торговли на участках без твердого покрытия вдоль фасадов необходимо провести благоустройство;
Предприятие, на территории которого находятся зеленые насаждения несут ответственность за их сохранность (п.55 Правил содержания зеленых насаждений в населенных пунктах Украины, утв. Минстроя от 10.04.2006 №105).
Благоустройство прилегающей территории
Налоги и бухгалтерский учёт №23 от 20.03.2008, с.18 ( Людмила Солошенко)
Расходы на благоустройство территории (асфальтирование или укладка плитки, наружное освещение, озеленение) относятся в текущие расходы или формируют объекты основных средств.
Асфальтирование или укладка плитки на прилегающей территории приводит к формированию объекта ОФ, который Минфин предлагает учитывать на субсчете 103 (письма Минфина от 6.10.2006 №31-34000-30-25/20896 и от 15.12.2006 №31-34000-20-23/27008). По мнению автора статьи в налоговом учете расходы на обустройство покрытия должны амортизироваться по нормам для первой группы основных фондов.
Наружное освещение в налоговом и бухгалтерском учете отражается также как и асфальтирование или укладка плитки.
«Павлины, говоришь?»
Налоги и бухгалтерский учёт №23 от 20.03.2008, с.24 ( Наталья Белова)
Затраты на благоустройство офиса можно, по мнению автора статьи, считать связанными с ведением хозяйственной деятельности. Поэтому расходы на оформление офиса в налоговом учете подлежат отражению согласно ст. 8 Закона о прибыли (менее 1000 грн. на валовые расходы, более – на увеличение балансовой стоимости третьей группы ОФ).
В качестве примера благоустройства офиса, автор статьи приводит установку аквариума для рыбок:
|
Д-т |
К-т |
Операция |
|
152 |
631 |
Оприходован аквариум, комплектующие к нему |
|
644 |
631 |
Отражен НДС по аквариуму и комплектующим |
|
22 |
631 |
Оприходованы рыбки и водоросли для аквариума |
|
92 |
22 |
Рыбки и водоросли – в расход! |
|
109 |
152 |
Аквариум введен в эксплуатацию |
Бухгалтерский учет
Распределение складских расходов для товаров и продукции в бухучете
Всё о бухгалтерском учёте №21 от 03.03.08, с.6 ( Инна Шершун)
Ответ на вопрос бухгалтера о том, как организовать учет затрат на хранение покупных товаров и ТМЦ собственного производства.
В налоговом учете, по мнению автора статьи, всё просто: расходы на хранение на складе запасов, используемых в хозяйственной деятельности предприятия, относятся на валовые расходы на основании п.5.21. Закона о прибыли.
В бухгалтерском учете складские расходы автор статьи предлагает распределять складские расходы на сбытовые и производственные по критериям, установленными самим предприятием. Критерии для распределения расходов могут быть разные (пропорционально использованной площади склада для хранения покупных товаров, физический объем покупных товаров и т.д.).
Условный пример распределения расходов пропорционально используемой площади склада (10% - сырье и материалы, 30% - готовая продукция, 60% - покупные товары для продажи):
|
Операция |
д-т |
к-т |
сумма |
|
Получены счета за электричество, водо-, газоснабжение (содержание склада) |
23 склад |
685 |
20000 |
|
Отражен налоговый кредит по полученным счетам |
641 |
685 |
4000 |
|
Начислена зарплата и "накрутки" на нее в фонды |
23 склад |
66, 65 |
9500 |
|
Начислена амортизация складского помещения |
23 склад |
131 |
2500 |
|
Общепроизводственные расходы (10% оборота по 23 склад ) |
91 |
23 склад |
3200 |
|
Сбытовые расходы - готовая продукция (30% оборота по 23 склад ) |
93 |
23 склад |
9600 |
|
Сбытовые расходы - покупные товары (60% оборота по 23 склад |
93 |
23 склад |
19200 |
Купля-продажа земли
Налоги и бухгалтерский учёт №20 от 10.03.2008, с.43 ( Игорь Хмелевский)
В 2008 году земельные участки государственной и коммунальной собственности можно приобрести только на аукционных торгах. Отсутствие процедуры оформления в собственность земли под недвижимостью приводит к необходимости обращения в суд. В бухучете земля – основное средство (п.5 П(С)БУ №7). Пенсионный сбор в размере 1% от стоимости земли не уплачивается, утверждает автор статьи, ссылаясь на перечень в законе (п.9.1 Закон «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.1997 №400). Налоговый учет земли зависит от способа ее приобретения (если вместе со зданием, то стоимость участка попадает в состав основных фондов, а если отдельно, то участок не основной фонд, соответственно не амортизируется его стоимость и в состав валовых расходов относится только при продаже). С 1 января в бухучете земля может быть признана объектом инвестиционной недвижимости (п.4 П(С)БУ №32) – если участок содержится с целью получения доходов от аренды или приобретена для увеличения собственного капитала.
Пример отражения в бухучете операций с земельным участком:
|
Операция |
д-т |
к-т |
сумма |
|
получен участок земли по договору купли-продажи |
152 |
631 |
70000 |
|
расходы по оформлению |
152 |
685 |
13500 |
|
получен государственный акт о праве собственности |
101 |
152 |
83500 |
|
проведены капитальные расходы на улучшение |
152 |
685 |
8200 |
|
НДС по расходам на улучшение |
641 |
685 |
1640 |
|
сформирован объект "улучшение земельного участка" |
102 |
152 |
8200 |
|
амортизация улучшений |
91,92 |
131 |
127 |
|
продажа земельного участка (без НДС - пп.5.1.17) |
361 |
742 |
193000 |
|
Списана первоначальная стоимость земли |
972 |
101 |
83500 |
|
доход на финрезультат |
742 |
791 |
193000 |
|
списана амортизация улучшений |
131 |
102 |
127 |
|
недоамортизированная часть улучшений в расход |
972 |
102 |
8073 |
|
расходы на финрезультат |
791 |
972 |
91573 |
Затраты на будущую аренду
Бухгалтерия №12 от 24.03.2008, с.39 ( Елена Бондарева)
Рассматривается ситуация, когда предприятие ремонтирует объект будущей аренды. Пример ситуации: предприятие делает евроремонт офиса в новом, еще не введенном в эксплуатацию здании. Причем офис предприятию собственник только пообещал сдать в аренду. Что делать в налоговом учете с подобными затратами? – спрашивает автор статьи, и после длительных измышлений приходит к выводу: затраты на доведение будущего объекта аренды до кондиции в валовые расходы не относятся, а подлежат амортизации после того, как аренда состоится. По поводу НДС, автор статьи приходит к выводу: при достаточном документальном подтверждении связи расходов с хоздеятельностью будущий арендатор имеет право на налоговый кредит по таким расходам.
Что касается бухучета, то автор предлагает следующие проводки:
|
Операция |
д-т |
к-т |
сумма |
|
Предоплата ремонта будущего объекта аренды |
371 |
311 |
12 |
|
Налоговый кредит, по предоплате |
641 |
644 |
2 |
|
Получен акт выполненных работ по ремонту будущего объекта аренды (проведен зачет предоплаты, отражен НДС и списаны расходы на ремонт) |
631 |
371 |
12 |
|
644 |
631 |
2 |
|
|
15 |
631 |
10 |
|
|
Арендные отношения оформлены (забалансовый счет) |
01 |
- |
10000 |
|
Отражены расходы по ремонту объекта аренды |
10 |
15 |
10 |
Основные фонды: «цена» писем ГНАУ
Бухгалтерия №12 от 24.03.2008, с.43 ( Ирина Голошевич)
«Подвиг» Сергея Чекашкина, нынешнего зампреда ГНАУ, диаметрально изменившего официальную позицию ГНАУ, пока что по двум вопросам (письмо ГНАУ от 05.03.2008 №4284/7/15-0317 : ремонт ОФ отражается в налоговом учёте согласно ст.8 Закона о прибыли: в 10%-лимите – на валовые расходы, свыше –амортизируются и письмо ГНАУ от 27.02.2008 №1711/6/15-0216 : основные фонды, эксплуатировавшиеся менее 365 дней, всё равно основные фонды – важна цель использования, а не фактический срок эксплуатации) возбудил выпускающего редактора «Бухгалтерии» настолько, что она исписала целых четыре страницы. По мнению автора статьи, «послушным» налогоплательщикам даже второе письмо не по нраву. Якобы потому, что они, пользуясь предыдущей трактовкой, загоняли НДС по легковушкам в налоговый кредит: купили, покатались 364 дня, а потом продали. И, поскольку эксплуатировали менее 365 дней (т.е. авто получалось, как бы не ОФ), то НДС с легковушки отправлялся в налоговый кредит как бы с товара…
Зарплата и подотчет
Исправление ошибок в форме 1ДФ
Дебет-кредит №10 от 10.03.2008, с.18
Для ввода новой или пропущенной строки нужно заполнить все графы, причем в графе 9 нужно указать признак «0». В уточняющем расчете указывается сумма начисленного и выплаченного дохода, а также сумма налога (подробнее см. Письмо ГНАУ от 7.02.2008 №2155/7/17-0217) .
Расчеты с подотчетным лицом
Можно ли снять наличные с корпоративной платежной карточки, для погашения задолженности подотчетному лицу за приобретенные им за собственные средства ТМЦ, для хознужд предприятия? Игорь Хмелевский считает, что нет, и предполагает, что такая операция должна классифицироваться как нарушение целевого использования наличных средств.
Индексация зарплаты за март 2008 года
Налоги и бухгалтерский учёт №22 от 17.03.2008, с.60 ( Екатерина Скрипка)
По данным Госкомстата общий индекс потребительских цен в январе 2008 года составил 102,9%. С 1 января по 31 марта 2008 года прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо составляет 633 грн. Поэтому в марте 2008 года зарплата индексируется в пределах 633 грн. В марте не индексируется зарплата работников, которая начисляется в размере минимальной и которая была увеличена в связи с пересмотром минимальной зарплаты в соответствии со ст.59 Закона о госбюджете-2008.
«Туманность» … отечественного подотчета
Бухгалтерия №11 от 17.03.2008, с.51 ( Влада Карпова)
Сроки возврата подотчетных сумм, установленные Законом о НДФЛ (№889) и Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте (утв. Постановлением НБУ от 15.12.2004 №637), отмечает автор статьи, не всегда совпадают. В частности, согласно Закону о НДФЛ излишне израсходованные средства подотчетное лицо обязано внести в кассу до или во время сдачи авансового отчета (пп.9.10.2). А согласно Положению о кассовых операциях, такие средства должны быть возвращены « не позднее второго рабочего дня, включая день получения денежных средств подотчет ». В этой ситуации ГНАУ отдало приоритет Закону, и разрешило возврат « не позднее третьего банковского дня » (письмо ГНАУ от 8.06.2004 №4529/6/17-3116). В этой и других коллизиях автор статьи предлагает «осторожным налогоплательщикам» соблюдать более жесткие сроки, установленные Законом и Положением.
Сверхнормативные суточные
Бухгалтерия №9 от 3.03.2008, с.57 ( Ирина Солодченко)
На суточные для командированных лиц по территории Украины – 25 грн ( недавно увеличены до 30грн – «МБ» ) не разгуляешься. Поэтому предприятия выплачивают своим работникам больше. Основанием для этого, отмечает автор статьи, должен быть либо колдоговор, либо приказ руководителя. При выплате сверхнормативных суточных НДФЛ начисляется, по мнению автора статьи, на момент утверждения авансового отчета (сумма налога определяется как произведение ставки налога 15% на сверхнормативную сумму суточных с коэффициентом 1/0,85). В форме 1ДФ налогооблагаемую сумму превышения отражают с признаком «16». Что касается начислений в ПФУ и соцстрахи, то, как отмечает автор статьи, их в этом случае делать не нужно. Пример отражения в учете сверхнормативных суточных:
|
Д-т |
К-т |
Сумма |
Операция |
|
372 |
311 |
100 |
Выдан аванс на однодневную командировку |
|
92 |
372 |
30 |
Отражены командировочные расходы по нормативам |
|
92 |
372 |
82,35 |
Отражены сверхнормативные расходы на командировку (с учетом пп.3.4 закона №889 сумма расходов определяется с коэффициентом 1/0,85, т.е. (100-70)*100/(100-15)=82,35) |
|
372 |
641 |
12,35 |
Начислен НДФЛ |
Прочее
Пропажа инструментов: виновное лицо известно
Всё о бухгалтерском учёте №21 от 03.03.08, с.7 ( Ирина Михайлова)
Ответ на вопрос бухгалтера о том, как списать потерянные инструменты, которые достались предприятию по дешевке (комплект из дрели, рулетки и отвертки за 12 грн. в т.ч. НДС 2грн).
Автор статьи предположила, что виновное лицо установлено, инструменты учитывались в составе малоценных необоротных материальных активов (МНМА), переоценка этих МНМА не производилась, метод амортизации для этих МНМА был выбран 50/50. Исходя из этих предположений, автор статьи, приводит следующие транзакции:
|
Операция |
д-т |
к-т |
сумма |
|
Списана амортизация пропавших инструментов |
133 |
112 |
5,00 |
|
Ост. стоимость пропавших инструментов на расходы |
976 |
112 |
5,00 |
|
Сумма прямых убытков на забалансовом счете |
072 |
- |
5,00 |
|
Задолженность виновника в пределах убытков предприятия |
375 |
716 |
5,00 |
|
Задолженность виновника, подлежащая перечислению в бюджет* |
375 |
642 |
8,77 |
|
Виновник компенсировал недостачу |
301 |
375 |
13,77 |
|
Убытки предприятия компенсированы |
- |
072 |
5,00 |
|
Перечислены средства в бюджет |
642 |
311 |
8,77 |
* Полная сумма убытков от пропажи имущества предприятия рассчитывается на основании Порядка определения убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей (утв. Постановлением КМУ от 22.01.96 №116).
Автор статьи, также отмечает, что если бы на предприятии был принят метод амортизации со 100% списанием при передаче в эксплуатацию МНМА, то сумма, подлежащая перечислению в бюджет, равнялась бы нулю.
Изменилась пенсионная Инструкция
Налоги и бухгалтерский учёт №18 от 3.03.2008, с.5 ( Людмила Полевик, начальник отдела ПФУ по работе с плательщиками)
В связи с вступлением в силу Закона о госбюджете-2008 (№107 от 28.12.08) Правление Пенсионного фонда внесло изменения в инструкцию «О порядке начисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины» (постановление ПФУ от 19.12.03 №21-1). Изменения внесены постановлением ПФУ от 25.01.08 №3-3, зарегистрированы в Минюсте 14.02.08. Кроме прочих изменений (ставка взносов для плательщиков фиксированного сельхозналога, изменения для военнослужащих-контрактников и самозанятых лиц) нужно отметить изменение бланка отчета (порядок взимания 0,5% и 2% изменился), уточнение порядка начисления взносов на/из больничных, отпускных , а также вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам . Первый отчет по новой форме нужно сдавать в марте (за февраль).
Аренда недвижимости и начисление земельного налога
Налоги и бухгалтерский учёт №18 от 3.03.2008, с.15 ( Юрий Боровик)
Сдача в аренду зданий или помещений может повлечь изменения в начислении налога на землю, отмечает автор статьи. Такая возможность обусловлена тем, что нормативная оценка земли зависит от цели её использования. Таким образом, если при сдаче в аренду здания или помещения изменилось целевое назначение земли, находящейся под объектом аренды, то изменится и сумма земельного налога. Для проверки этого нужно исходить из следующих нормативных актов: Методика нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов (постановление КМУ от 23.03.95 №213), Порядок нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов (приказ Госкомзема, Минагрополитики, Минстройархитектуры, Украинской академии аграрных наук от 27.01.06 №18/15/21/11).
Автор публикации приводит примеры судебных решений по спорам о сумме земельного налога. В частности, решение ВАСУ по делу №2-7/400-2005 (сдача в аренду здания, находящегося в рекреационной зоне, по мнению суда не меняет целевого назначения земельного участка, поэтому требования налоговиков пересчитать налог на землю признано неправомерным), определение ВАСУ от 21.06.2007 по делу №2-15/1283-2005 (налоговый орган не имеет права для изменения функционального использования земельных участков, поэтому и доначисления земельного налога неправомерны). Окончательный вывод автора статьи: только лишь данные земельного кадастра могут быть основанием для начисления налога на землю.
Пенсионный взнос с «шатла»
Налоги и бухгалтерский учёт, №18 от 3.03.2008, с.60
Работник 12.11.2007 уволился, а 26.11.2007 был принят на работу. Как удержать пенсионный взнос с его заработка (400 грн и 380)? Людмила Полевик, начальник отдела ПФУ ответила: два раза по 0,5% (2грн и 1,90 соответственно).
С кассовым аппаратом и без кассовой книги
Налоги и бухгалтерский учёт №19 от 6.03.2008, с.10
« Если обособленное подразделение выручку от продажи товаров фиксирует через регистратор расчетных операций, но не выполняет операций по приему наличных за проданную продукцию (товары, работы, услуги), а также по выдаче наличных на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные и хозяйственные нужды, другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями, то такое подразделение не оформляет кассовые операции кассовыми ордерами и согласно требованиям пункта 4.2 Положения [о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утв. Постановлением НБУ от 15.12.2004 №637] не ведет кассовую книгу » (письмо НБУ от 6.02.2008 №11-113/423-1352)
Как обжаловать решение налоговиков
Налоги и бухгалтерский учёт №21 от 13.03.2008, с.4 ( Наталья Белова)
Пересказ положения о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков государственными налоговыми администрациями, утвержденное приказом ГНАУ от 11.12.1996 №29 с учетом Методрекомендаций ( письмо ГНАУ от 3.06.2004 №10013/7/25-0017 ).
Кто здесь инвалид?
Дебет-кредит №12 от 24.03.2008
15 апреля — последний день уплаты санкций за несоблюдение норматива по в Фонд социальной защиты инвалидов (ст. 20 Закона №875):
— половина среднегодовой заработной платы на предприятии за каждое рабочее место, не занятое инвалидом (средне учётная численность работников за год составила от 8 до 15 человек);
— 1 средняя годовая заработная плата за каждое рабочее место, не занятое инвалидом (средне учетная численность работников за год более 15 человек);
Что делать с товаром, когда истекает срок его годности?
Бухгалтерия №12 от 24.03.2008, с.47 ( Ирина Шингур)
Избавиться от товара, который вот-вот испортится, автор предлагает любым из четырех способов: устроить распродажу, бесплатную раздачу, продать в «нагрузку» или вернуть поставщику.
В случае распродажи товара, по мнению автора статьи, необходимо провести уценку. Валовые расходы при этом, как утверждает автор, не уменьшаются и налоговый кредит корректировать не нужно. В учете автор предлагает отразить уценку следующими проводками:
|
Д-т |
К-т |
Сумма |
|
285 |
282 |
уценка в пределах наценки |
|
946 |
282 |
уценка в части превышения наценки |
Бесплатная раздача не обязательно, по мнению автора статьи, связана с налоговыми потерями (налоговые обязательства на обычную цену, налог на прибыль). Если товары раздаются в рекламных целях (и в пределах двухпроцентного лимита), то валовые расходы (и право на налоговый кредит) останутся на месте (пп.5.4.4 Закона о прибыли). Но, утверждает автор статьи, поскольку бесплатно розданное, хоть и в рекламных целях, все же в налоговом учете считается проданным. Причем, по обычным ценам. А это значит, что появляется валовый доход, налоговые обязательства по НДС, начисленные на стоимость розданного товара по обычным ценам. И, кроме всего прочего, налог с доходов физлиц (получателям товара).
Продажа « в нагрузку» товара запрещена законом о защите прав потребителей. Но, утверждает автор, придумать можно что-то всегда, дабы обойти прямой запрет.
Алименты – детям!
Налоги и бухгалтерский учёт №22 от 17.03.2008, с.37 ( Екатерина Скрипка)
Основания для удержания алиментов: исполнительный лист (по решению суда), договор между родителями (должен быть нотариально удостоверен – ч.1 ст.189 Семейного Кодекса). Минимальный размер алиментов не может быть меньше 30% прожиточного минимума. Но самостоятельно пересматривать сумму алиментов бухгалтер не имеет права. Если изменился прожиточный минимум, то получатель алиментов, назначенных судом, должен обратиться в государственную исполнительную службу (письмо Минюста от 14.12.2006 №25/7-33-10803).
Табл. С каких доходов удерживать алименты, а с каких – нет * :
|
Алименты удерживаются с: |
Алименты НЕ удерживаются с: |
|
Основная зарплата |
Выходная помощь при увольнении |
|
Доплаты и надбавки к зарплате |
необлагаемая матпомощь |
|
Премии в денежной и натуральной форме |
Компенсация за неиспользованный отпуск (кроме начислений за неиспользованный отпуск в течение нескольких лет) |
|
Сверхурочные, за работу в праздничные и выходные дни |
Помощь на лечение |
|
Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск в течение нескольких лет |
Помощь при беременности и родах |
|
Сохраненная зарплата (начисленная за время исполнения государственных, общественных обязанностей и т.п.) |
Командировочные |
|
Вознаграждение по годовым работы предприятия |
полевое обеспечение, надбавки вмето суточных и квартирных |
|
Гонорары штатным и нештатным литработникам СМИ |
компенсации за амортизацию и износ одежды |
|
Разовые выплаты по выслуге лет |
Матпомощь лицам, утратившим право на получение пособия по безработице |
|
Соцстраховская помощь, больничные в коллективных сельхозпредприятиях |
Стоимость бесплатно предоставленных квартир и коммунальных услуг |
|
Помощь по соцстраху, выплаченная за счет предприятия |
разовая помощь при рождении ребенка |
|
Возмещение убытков в связи с потерей трудоспособности (кроме возмещения убытков на уход за пострадавшими, их дополнительного питания, санаторно-курортное лечение (включая оплату проезда) и протезирование |
Помощь на погребение |
|
Помощь по безработице |
Помощь по уходу за ребенком до достижения им трех лет |
|
Пенсии (кроме надбавок к пенсиям инвалидам первой группы для ухода за ними) |
помощь на детей, находящихся под опекой |
|
Стипендии студентам, ученикам, слушателям курсов |
Помощь малообеспеченным семьям с детьми |
|
Доходы от предпринимательской деятельности |
Социальная помощь малообеспеченным семьям с детьми |
*) Полный перечень – в Постановлении КМУ от 26.02.1993 №146
Неплатежеспособные банкноты
Налоги и бухгалтерский учёт №24 от 24.03.2008, с.40 ( Игорь Хмелевский)
Что делать, если в кассе предприятия обнаружились купюры, которые банк отказывается принимать? Денежные знаки, напоминает автор статьи разделяются на: настоящие, платежеспособные и неплатежеспособные, пригодные и непригодные к обращению, сомнительные, выведенные из обращения и поддельные (Правила определения платежеспособности и обмена банкнот и монет, утв. Постановлением НБУ от 17.11.2004 №547). Сомнительные банкноты (составленные из частей, очень изношенные) изымаются банком с оформлением справки об изъятии для исследования. А поддельные купюры обмену не подлежат и не возвращаются предъявителю. Автор статьи отмечает, что валовый доход предприятия не уменьшается на сумму, соответствующую потерям из-за поступления в кассу дефектных денег. Но должностное лицо, виновное в этом обязано компенсировать потери (постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 28.12.1977 №447/24). Если же виновное лицо не установлено, то дефектные деньги списываются на основании решения руководителя предприятия. Автор статьи предлагает в случае ощутимых потерь предприятия из-за поступления в кассу по вине неустановленных лиц вводить на предприятии коллективную (бригадную) форму материальной ответственности.
Работодателю о генсоглашении
Налоги и бухгалтерский учёт №24 от 24.03.2008, с.50 ( Елена Уварова)
Трудовые отношения, кроме колдоговора и законодательных актов регулируются генеральным, отраслевым и региональным соглашениями. Причем требования генсоглашения обязательны для исполнения всеми субъектами хозяйствования. Поэтому минимальная тарифная ставка работника первого разряда не может быть меньше 120% минимальной зарплаты. За несоблюдение требований генсоглашения должностные лица предприятия могут быть наказаны инспектором по труду штрафом в размере от 255 до 850 грн.
Инвестиционная недвижимость
Бухгалтерия №11 от 17.03.2008, с.59 ( Иван Чалый)
Автор статьи утверждает, что с 1 января 2008 года (дата вступления в действие П(С)БУ 32 «Инвестиционная недвижимость») « многие руководители предприятий были смущены вопросом: какую же недвижимость все же можно отнести к инвестиционной, а какую – нельзя? ». Смущенным руководителям (и их главбухам) Иван Чалый предлагает исходить из того, что « инвестиционный характер недвижимости подтверждается тем, что в обычных условиях она не подлежит продаже ». А для того, чтобы определить, что такое «обычная деятельность», автор статьи предлагает каждому предприятию установить свои собственные критерии.
Учет затрат на производство
Бухгалтерия №10 от 10.03.2008, с.43 ( Евгений Котляров, Валерия Корнилова)
В своем обзоре авторы статьи отмечают противоречие в П(С)БУ. С одной стороны, сверхнормативные расходы включаются в себестоимость реализованной продукции (П(С)БУ 16), а с другой, должны учитываться в корректировке фактической производственной себестоимости (П(С)БУ 9). Как поступать на практике? Авторы предлагают применять любой из вариантов. Что касается калькуляции, то авторы приводят следующую форму:
п/п |
Наименование статьи |
всего |
На ед. прод. |
|||
|
Кол-во |
цена |
сумма |
Кол-во |
сумма |
||
|
1. |
Сырье, основные материалы, полуфабрикаты |
|
|
|
|
|
|
2. |
Возвратные отходы (вычитаются) |
|
|
|
|
|
|
3. |
Топливо и энергия |
|
|
|
|
|
|
4. |
Оплата труда основных производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
5. |
Начисления в ПФУ и соцстрах |
|
|
|
|
|
|
6. |
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
7. |
Расходы на содержание ОС |
|
|
|
|
|
|
8. |
Расходы на ремонт ОС |
|
|
|
|
|
|
9. |
Другие прямые расходы |
|
|
|
|
|
|
10. |
Распределенные общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
А при позаказном учете затрат, авторы предлагают более простую форму:
|
п/п |
Наименование статьи |
Кол-во |
цена |
сумма |
|
1. |
Материалы |
|
|
|
|
2. |
Оплата труда основных производственных рабочих |
|
|
|
|
3. |
Начисления в ПФУ и соцстрах |
|
|
|
|
4. |
Другие прямые расходы |
|
|
|
|
5. |
Распределенные общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
Жилой дом на балансе
Бухгалтерия №10 от 10.03.2008, с.51 ( Иван Чалый)
Автор статьи делится наблюдением: многие ЖЭКи учитывают жилые дома, которые обслуживают, как собственные основные средства. Автор статьи высказывается категорически против такого подхода.
Документы
Приказ ГНАУ от 17.03.2008 №159
Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість
Керуючись нормами статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість”, статтею 8 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” та статтею 4 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”,
НАКАЗУЮ:
1. Внести зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 0 9.07.97 за № 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.2005 № 213) (із змінами), а також до форми податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 № 499 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за № 715/3155 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.2005 № 213) (із змінами), виклавши їх у новій редакції (додаються).
2. Внести зміни до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.2005 № 213) (із змінами), а саме:
пункт 4.2 викласти у такій редакції:
„4.2. Одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації, подання яких передбачено цим Порядком, а також:
у разі наявності експортних операцій – оригінали п'ятого основного аркуша (примірника декларанта) вантажної митної декларації (оригінали аркушів ВМД нової форми МД-2 з позначенням "3/8");
при поданні розрахунку суми бюджетного відшкодування - копії погашених податкових векселів, у разі їх наявності;
розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість та додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої)). У разі подання уточнюючих розрахунків, в яких проводиться коригування податкових зобов’язань та/або податкового кредиту, такі ж розшифровки подаються на суму уточнення.
Розшифровки подаються:
на паперових носіях з копією, за бажанням платника, на магнітних носіях;
або в електронному вигляді у форматі, затвердженому ДПА України, за допомогою телекомунікаційних мереж загального користування з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису, що повинно бути підтверджено сертифікатом відповідності або позитивним висновком за результатами державної експертизи у сфері криптографічного захисту інформації, одержаним на ці засоби від Адміністрації Держспецзв’язку, та наявності посилених сертифікатів відкритих ключів, отриманих згідно із законодавством. ”;
друге речення абзацу другого пункту 5.6 доповнити словами „ , який заповнюється в розрізі контрагентів та податкових накладних”;
друге речення абзацу другого пункту 5.8 доповнити словами „ , який заповнюється в розрізі контрагентів та податкових накладних”;
абзац другий пункту 5.10 виключити;
у пункті 5.12:
у абзаці першому слово „подається” замінити словами та цифрою „подаються Довідка щодо сум залишку від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) та”;
абзац другий підпункту 5.12.1 пункту 5.12 замінити абзацами другим та третім такого змісту:
„особа, яка була зареєстрована як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок
придбання або спорудження (будівництва) основних фондів за рішенням Кабінету Міністрів України);
особа, яка мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів)”;
абзац третій вважати відповідно абзацом четвертим;
підпункт 5.12.2 пункту 5.12 викласти у такій редакції:
„5.12.2. Бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг).
Сума податку, фактично сплачена у попередніх податкових періодах, визначається із сум, які були включені до складу податкового кредиту наступного податкового періоду та не брали участі у розрахунках бюджетного відшкодування протягом попередніх податкових періодів або не погашали податкові зобов’язання наступних звітних періодів (рядок 24).”.
3. Департаменту податку на додану вартість (Лапшин Ю.В.) подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
4. Департаменту масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В.П.) довести цей наказ через засоби масової інформації та веб-сайт Державної податкової адміністрації України до відома платників податку.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Чекашкіна С.В.
Полностью приказ на сайте ГНАУ.
|
Голова |
С.В. Буряк |
МIНIСТЕРСТВО ПРАЦI ТА СОЦIАЛЬНОЇ ПОЛIТИКИ УКРАЇНИ
НАКАЗ
№339 від 18.12.2000
Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
16 січня 2001 р.
за №30/5221
Про затвердження Iнструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
Iз змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства праці
та соціальної політики
№ 295 від 20.06.2002
№ 281 від 09.11.2004
№ 37 від 20.02.2006
№ 495 від 25.12.2006
№ 276 від 01.06.2007
№ 39 від 14.02.2008
Відповідно до розділу VIII “Прикінцеві положення” Закону України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 2 березня 2000 року №1533-III (1533-14) НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Iнструкцію про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, погоджену Правлінням Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Міністерством фінансів України та Національним банком України (додається).
2. Подати зазначену Iнструкцію на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
3. Уважати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства праці та соціальної політики України від 03.10.97 №4 “Про затвердження Порядку). справляння збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття”, зареєстрований Міністерством юстиції України 20.10.97 за №492/2296.
Міністр I.Сахань
Затверджено
Наказ Міністерства праці та
соціальної політики України
18.12.2000 №339
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
16 січня 2001 р.
за №30/5221
Iнструкція
про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
1. Загальні положення
1.1. Iнструкція про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі Iнструкція) розроблена відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 2 березня 2000 року №1533-III (1533-14).
1.2. Ця Iнструкція визначає порядок обліку платників страхових внесків, обчислення і сплати роботодавцями та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття, обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття та контролю за сплатою страхових внесків.
Пункт 1.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства праці та соціальної політики №37 від
20.02.2006
1.3. У цій Iнструкції терміни вживаються у такому значенні:
Роботодавці— власники підприємств, установ, організацій або уповноважені ними органи та фізичні особи, які використовують найману працю;
власники розташованих в Україні іноземних підприємств, установ, організацій (у тому числі міжнародних), філії або представництва, які використовують працю найманих працівників, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.
Застраховані особи— наймані працівники, а у випадких, передбачених Законом України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” (1533-14), також інші особи (громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які постійно проживають в Україні, якщо інше не передбачено міжнародним договором України, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України), на користь яких здійснюється страхування на випадок безробіття.
Наймані працівники— фізичні особи, які працюють за трудовим договором (контрактом) на підприємстві, в установі та організації або у фізичної особи.
Страхувальники— роботодавці та застраховані особи, які відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” (1533-14) сплачують страхові внески.
2. Платники страхових внесків
2.1. Платниками страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі— Фонд) є:
2.1.1. Роботодавці.
2.1.2. Наймані працівники.
2.1.3. У разі взяття участі в загальнообов’язковому державному соціальному страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах:
особи, які забезпечують себе роботою самостійно (члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок);
фізичні особи— суб’єкти підприємницької діяльності, які не використовують найману працю;