Архив публикаций «МБ»
Сергей Лекарь, зампред ГНАУ: «Физическое лицо - предприниматель не имеет возможности уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму амортизации»
Почему предприниматель-физлицо, вопреки расхожему мнению (см. к примеру «Школа бухгалтера» № 23 за 2005 год), не имеет права на налоговую амортизацию? Как предпринимателю-физлицу уберечь свой доход, получаемый от юрлица, от двойного налогообложения? Как налоговики относятся к минимизации предпринимательского дохода с «помощью» пенсионного фонда? Об этом мы спросили у зампреда ГНАУ, курирующего подразделения налогообложения доходов физлиц.
Александр Шафоростов
Трудно предположить, что ответы Сергея Ивановича порадуют предпринимателей: отказ в праве на амортизацию, много бумажный способ защиты от двойного налогообложения вряд ли уравновесит фактическое признание схемы по минимизации налога с доходов физлица-предпринимателя (ФЛП). Но отрицательный ответ - тоже ответ. Поэтому если ФЛП на общей системе налогообложения не намерен судиться с налоговиками по поводу амортизации, но не желает платить лишний налог, то такому предпринимателю нужно что-то придумать. Например оформить договор аренды необходимых для ведения деятельности основных средств (станка, автомобиля, компьютера и т.п.) у другого предпринимателя. Который работает на «упрощенке». А если ФЛП не желает разглашать своим контрагентам-юрлицам «интимные» подробности о себе (адрес, сумму уплаченного налога), то такой предприниматель может воспользоваться услугами посредника-юрлица. Который возьмет на себя тяготы общения с юрлицами-клиентами ФЛП. Одним словом, неразрешимых проблем нет и запреты налоговиков приводят только к увеличению количества бездарно потраченной на оформление документации бумаги...
...хотя в той же России индивидуальный предприниматель имеет право уменьшать свой доход на сумму амортизации основных средств (см. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей). А почему также нельзя сделать у нас? Не понятно...
- В бухгалтерских СМИ, со ссылкой на ГНАУ часто пишут, что предприниматель-физлицо, работающий на общей системе, может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет амортизации основных средств. Но для этого он должен вести бухгалтерский учет...
- Если кто так и пишет, то это не совсем верно. Физическое лицо - предприниматель не имеет возможности уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму амортизации основных средств, даже если он эти основные средства использует в своей деятельности. Формула расчета амортизации основана на балансовой стоимости основных средств. А у физического лица нет баланса.
- То есть, даже если предприниматель физлицо каким-то образом заведет у себя бухгалтерский учёт (как некоторые советуют), то уменьшить налог со своих предпринимательских доходов он не сможет?
- Нет, не сможет. Действующим законодательством не урегулирован порядок учёта имущества, в том числе основных фондов физического лица и физического лица субъекта предпринимательской деятельности.
- Ряд бухгалтерских изданий недавно рассказали, что для того, чтобы предприяие-контрагент не удерживало НДФЛ с доходов физлица-предпринимателя, последний должен предъявить справку об авансовой уплате НДФЛ. Это не совсем удобно, в том случае если у предпринимателя много покупателей юрлиц. Да и демонстрировать всем свои доходы не очень приятно...
- При оформлении расчетов с предпринимателем-физлицом бухгалтер должен руководствоваться соответствующими нормативными актами. В них же сказано, что во избежание двойного налогообложения предпринимателя-физлица, последний должен предъявить свидетельство о государственной регистрации физического лица предпринимателя. Он также может предъявить свидетельство об уплате единого налога, фиксированного налога, а также другие документы, подтверждающие факт уплаты предпринимателем налога. Эти документы должны подтвердить, что данное физлицо зарегистрировано и является действующим, а не ликвидированным, субъектом предпринимательской деятельности, а также уплачивает налоги.
- И еще один вопрос по поводу минимизации налогов. В прессе вы заявили, что ФЛП, самостоятельно начисливший и уплативший взнос в пенсионный фонд не минимизирует налог с доходов от своей предпринимательской деятельности (подробнее об этом в «МБ»).
- О какой минимизации вы говорите? Если предприниматель сам рассчитал в соответствии с нормативами и уплатил взносы в пенсионный Фонд, то он поступил как порядочный человек. Минимизация налогообложения здесь не при чем. Уплаченный взнос в пенсионный фонд будет учтен в составе расходов предпринимателя, и я не вижу здесь никаких проблем.
- Наверное, мы с Вами вкладываем разные понятия в одни и те же слова. Что Вы понимаете под минимизацией налогообложения?
- Минимизация налогообложения у физических лиц предпринимателей, в частности, может быть достигнута в результате использования разных схем, я не говорю о нарушении законодательства. Одно дело, когда на общей системе предприниматель платит взносы в пенсионный фонд, уплачивает 15% НДФЛ с суммы своего чистого дохода и т.д., и совсем другое, когда предприниматель завышает расходы, в том числе используя упрощенную систему налогообложения.